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月末结账五步曲,其实很简单
发布者: 发布时间:2015/10/10 阅读:1612

第一步:月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上,要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。会计人员应该首先对本月所有凭证重新进行审核,仔细核对以减少差错。
  第二步:进行以下项目的账实核对。
  (1)现金:在结账日末进行清盘,编制盘点表。现金对平可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理。
  (2)银行存款:编制银行存款调节表,对平银行账。
  (3)存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点,并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。
  第三步:核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。
  1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金——应交增值税(进项税额)明细账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。
  2.核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单,原理是一样的)。
  3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目,可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。
  第四步:查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。
  (1)对应收应付账的核对。
  (2)对所有明细账与总账进行核对。
  (3)清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。
  (4)查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额,如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款,预付账款贷方应调到应付账款,其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。
  第五步:进行月末结账的转账分录的编制:
  (1)按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。
  (2)摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用,计提预提费用等。
  (3)暂估材料(对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账)、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。
  (4)结转本年利润,结平所有损益类科目(具体结账分录可以要
 
 

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